Contabilidad ABC. Contabilización del Impuesto de Sociedades

Aunque en teoría el asiento de impuesto de sociedades se debería haber realizado como muy tarde en abril, los recientes acontecimientos han desplazado de tal forma los plazos administrativos que es probable que aun no se haya realizado.

Vamos a tratar los casos más generales que nos encontraremos a la hora de contabilizar el impuesto de sociedades.

Con diferencias permanentes

Realmente, las diferencias permanentes se tendrán en cuenta a la hora de calcular la base del impuesto sin ninguna posibilidad de vuelta atrás en el futuro, por lo que realmente no tenemos ninguna expresa que intervenga para este concepto. Por lo tanto, tendremos dos posibilidades:

Resultado a pagar:

La cuenta (630) supone el de impuesto en el ejercicio, la cuenta (4752) recoge la cuota a una vez descontados retenciones y pagos a cuenta (473).

Resultado a devolver:

Diferencias temporales

Las diferencias temporales son diferencias entre la norma de la contabilidad y el impuesto de sociedades, que tendrán reversión en la contabilidad del futuro.

Por lo tanto, supondrán o bien un crédito de impuesto o un pago de impuesto anticipado. Tenemos por tanto estos casos:

Diferencias temporales positivas, por lo que el beneficio contable es superior a la base imponible del impuesto.

Diferencias temporales negativas

El beneficio contable es inferior a la base imponible del impuesto.

Resultados negativos del ejercicio

Puede ser que, ya sea por el resultado contable o por los ajustes extracontables, el resultado final sea una base imponible negativa, o sea, pérdidas.

En ese caso, se pueden compensar en ejercicios posteriores y el asiento sería como el que sigue:

Existe mucha literatura sobre la conveniencia o no de contabilizar créditos por pérdidas si no está previsto tener beneficios en la empresa en ejercicios futuro. De no realizarse, tendríamos un saldo en una cuenta 121 por las pérdidas del ejercicio.

Obviamente, lo normal es que tengamos combinación de estos asientos básicos, pero es un buen comienzo para tratar los casos más particulares.

Reviso: programa de contabilidad y facturación online

fatturazione-elettronica_0.jpg

100% en la nube

Sin descargas ni instalaciones. Siempre disponible desde cualquier lugar.

gestione-flusso-vendite.jpg

Contabilidad fácil

Lleva la gestión contable de tu empresa sin necesidad de ser un experto

contabilita.jpg

Colaborativo

Da acceso a otros usuarios y/o tu asesor para trabajar sobre los mismos datos.

julio lescano

"Me parece una solución con muy buena relación calidad / precio y no dudo en recomendarla a empresas o particulares con necesidades similares a las nuestras."

Julio Lescano

CPM Matters

angel david

"Reviso supone la mejor solución para una empresa recién nacida con perspectivas de crecimiento fuerte."

Ángel David Hernández

Ingeniería de Valor