El cierre del ejercicio contable

Cerrar año contable

En estas fechas del año lo normal es que se estén introduciendo en la contabilidad del año anterior los últimos movimientos económicos para poder cumplir con las obligaciones fiscales.

En teoría, debería coincidir con el cierre del ejercicio contable (cuando éste coincida con el año natural). Decimos que en teoría porque lo normal es que el cierre definitivo contable se realice en los primeros meses del año con respecto al anterior.

Sin embargo, es un buen momento para explicar cuáles son las tareas por realizar para cerrar de forma correcta el año contable.

Últimos movimientos contables

En primer lugar, aunque parezca una obviedad, hay que introducir los últimos movimientos económicos en la contabilidad.

Aquí, en muchas ocasiones, tenemos la dificultad de que no dependemos exclusivamente de nosotros o de nuestra capacidad de organización, sino que nos podemos ver afectados por retrasos de clientes y/o proveedores a la hora de remitirnos su información.

Algunos de los movimientos a registrar a final del año, y que pueden ser más olvidadizos, son los asientos de amortización y de periodificaciones.

Liquidación de los últimos impuestos del año

En segundo lugar, aunque también parezca una obviedad, hay que liquidar y contabilizar los últimos impuestos del año. Nos referimos a los modelos en relación al cuarto trimestre de IVA o de retenciones, por ejemplo, o a las cuotas mensuales de la Seguridad Social de diciembre.

Los movimientos de tesorería de pagos y/o cobros de los últimos impuestos del año, normalmente, se realizan en el siguiente ejercicio, pero sí debe constar contablemente que se adeuda una cantidad a la Administración Pública.

Conciliación bancaria

Hablamos en un blog anterior de este tema. Consiste en comparar nuestra contabilidad de las cuentas de caja y banco (los mayores de las cuentas contables) con la información que nos proporcionan nuestro banco o bancos, a fin de localizar movimientos que no se hayan contabilizado o lo hayan sido incorrectamente.

Conciliación de clientes y proveedores

Esta operación consiste en, partiendo de los mayores de cada cliente o proveedor, comprobar si las facturas emitidas/recibidas corresponden con los cobros/pagos, para saber si ha quedado alguna factura por cobrar/pagar y si eso es debido a un tema de fecha de vencimiento o un error de contabilización.

Los programas de gestión contable con un buen seguimiento de la deuda vencida nos pueden resultar de gran ayuda en este proceso.

No es difícil ver que esta operación está relacionada con la conciliación bancaria, ya que los pagos y/o cobros los podremos visualizar en nuestro extracto bancario.

Asiento de regularización y cierre

Una vez que toda la contabilidad está introducida de forma correcta y cuadrada, hay que elaborar el asiento de regularización.

Consiste en saldar todas las cuentas de ingresos y gastos, cuentas de los grupos 6 y 7. Esto significa realizar un asiento contable cuyos apuntes son todas las cuentas de ingresos y gastos, cada una con su saldo acumulado pero en sentido contrario.

La diferencia entre los ingresos y gastos se registrará en una línea extra a la cuenta de resultado del ejercicio (129), y éste será el resultado de la empresa en el ejercicio.

Por último, se realiza el asiento de cierre. Este asiento salda todas las cuentas de balance con resultado contable distinto a cero, es decir, cuentas fuera de los grupos 6 y 7.

Habrá que registrar una línea con cada cuenta con saldo, pero registrando ese saldo acumulado con sentido contrario. También, habrá que incluir la cuenta (129) con el importe resultante del asiento de regularización.

Afortunadamente, la mayoría de los programas de gestión contable realizan automáticamente la regularización y el cierre del ejercicio con un solo “clic”.

En particular, en el caso de Reviso, es una operación muy sencilla que se puede realizar las veces que se necesite y que actualiza de forma automática todos los saldos de las cuentas afectadas.

Esperamos que esta explicación os resulte de utilizad a la hora de cerrar el ejercicio contable de vuestras empresas.

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